2018年德国重要的税务更新

KaiyuanEditor

2018年，德国税务上的一些更新和改动将生效，这些政策的改革对在德国生活、工作的个人，以及公司企业都意义重大。想了解都有哪些更新和改动，可参见Ecovis Beijing，专为中小型企业服务的咨询专家的总结。

1. 折旧（Abschreibung）: 低值固定资产界限由410欧元升至800欧元。
7 P2 `3 s* B  b" F6 R6 N对于企业有形固定资产，除了土地外，应在预计可使用年限内按照税法和行政法规规定的折旧率进行摊销。一般来说只可用直线法计提折旧（Lineare Abschreibung）。在资产长期贬值的情况下，允许使用特别折旧法计提折旧。如果日后该资产价值回升，之前的减计值也应相应地作出相反会计处理。

从2018年1月1日开始，低值固定资产的界限（GeringwertigeWirtschaftsgüter；LowValue Fixed Asset）由410欧元升至800欧元，举个例子，新购入的价值不高于800欧元的笔记本电脑，可以全额作为公司营业支出（Betriebsausgaben）或者工作相关的成本支出(Werbungskosten)。自2018年开始，您购买的购置成本为410欧元到800欧元之间的固定资产动产，就可以做立刻摊销（Sofortabschreibung）。

购置以及生产成本在150欧元和1000欧元之间的固定资产，可以继续进行合并做立刻摊销，折旧率为每年20%，每年内合并的资产必须在五年内摊销完。集合项规定的门槛值从2018年开始由150欧元上涨到250欧元，上限1000欧元不变。
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- f$ [! j9 a) b9 Z: u0 F" o$ Q2. 收银审查（Kassennachschau）和现金清点（Kassensturz）：税务局的执行更严格！
税务局（Finanzamt）可从2018年1月开始不予事前通知直接上门检查，现金记账和支出的记录和做账是否正确，以及出纳处是否合规运作。这种无通知的拜访被称作收银审查（Kassennachschau）。公司企业必须给予审查人员其收银系统以及其他相关记录的访问权，以便评估数据。
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税务局的审查人员可以进行现金清点(Kassensturz)，即他会对比收银处现金储备和账本里的存量。这同样也适用于电子出纳，在此审查人员可以索要通过电子端口或者机械形式的可分析的数据载体上的数据传送。对数据的核查和评估可以之后在税务局进行。
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7 o: t: \2 S: ?% c+ j+ z实地审计的风险：如果如果税务局的审查人员对收银检查不满意，可以即可要求进行实地审计（Außenprüfung），这就包括所有的企业经营的文件和电子数据。如果在收银核查中发现收银系统有重大的缺漏，财政局可以将会计做账废弃，对税基进行估算。那么就有可能当场立即被判定为偷税漏税。
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% c7 d$ r% F* W& N4 G+ x5 f3 `$ H5 e如果税务局的审查人员在您的办公地点突然从天而降，千万不要慌张，您可以让他们进入您的公司，但您有权查看他们的证件。您可以要求税务审查人员向您详细解释审查的原因和具体范围。按照要求您必须提供相关的账簿，单据等文件并对不清楚的地方有解释义务。但请注意，超出审查范围的材料，例如涉及您个人个调税方面的文件或者公司非审查月份的增值税方面文件，您有权不提供。如果审查人员在一个很不恰当的时机到来，例如贵司正在盘点库存，公司电脑系统正在维护或者您正在整理杂乱的账单，您有权提出申请推迟审查。切记，立即联系您的税务师。
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对自助机的规定变少：
+ N. t0 ^4 X: {( w+ `9 @) e: i/ B在某些公司里，例如有鸡蛋或者香肠自助机，在此前，为满足税务局的合规要求，必须每天计算其收银。现在，不同于公共的商店收银比如农产品店，封闭的容器，比如花田里，自助行商店或者牛奶自助机，不必每天都生成统计报告，只需要清点收入并在开收银机的时候记录。此项更改是德国联邦财政法院在2017年3月20日做出的决定。
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3. 最低时薪
2018年，最低工作时薪依然为8.84欧元。针对林农业，自2017年11月起有一个特殊规定：对于此行业，最低毛时薪由之前的8.6欧元增长至9.1欧元。因为到2017年12月31日，集体劳工合同（Tarifvertrag）由协会废除了，所以自2018年1月1日起林农业的最低时薪也同普遍最低时薪一样为8.84欧元。

) p6 f# b; O, C9 \/ L) _4. 2018年起，艺术者社会保险费从4.8%降至4.2%
" `" P7 @6 Q9 ~4 E3 `- ?; a' V所有的公司，只要是将其广告，公关，版面设计，广告牌，宣传单，产品目录，包装或者网页设计委托给自营的艺术者或者出版者，都需缴付艺术者社会保险。自2018年起，艺术者社会保险占薪资的比重将由4.8%降至4.2%。
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5. 个税基本免税额（Grundfreibetrag）调整到9000欧元。
基本免税额以下的收入是完全免税的。对于单身人士来说，基本免税额从1月起将从以往的8820欧元调整至9000欧元，已婚者将从17.640调整至18.000欧元。
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月收入6000欧以内付的养老保险金也会减少。税前收入3000至6000欧元的人将被减轻交税: 一年能够享受到126至249欧的交税减免。也就是说税前收入最高为6000欧的人，每年可以多到手249欧。
免税额
/ f7 i6 b; D1 q* y4 }单身
夫妻共同报税
2017年
8820欧元
( G) w0 [) O) Z" ?% e" w: l9 l17.640欧元
2018年
9000欧元
9 m2 L& J& f, \6 R18.000欧元

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& X/ U5 j7 }$ I: c) _, l* Z: [6. 冷累进课税
! ~, k6 b) n2 e冷累进课税（KalteProgression）是指，增加工资或者增加收入本应该平衡通货膨胀，却被增长的税费所“吞噬“。因为累进个人税课税级别，导致收入增加也代表着税负增加，也就致使即使毛收入增加，最后净收入并没有增加。为了平衡冷累进课税，自2018年起，立法者从估计的2017年通货膨胀率出发，将收入课税级别基准值（Tarifeckwert）1.65%向右更改了。
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6 p0 j4 B' m  j7 \7. 子女补贴金（Kindergeld）和子女免税额(Kinderfreibetrag)
& |' H" ^( e1 @, [4 e" N对第一个和第二个孩子的子女补贴金将上涨2欧元。对子女补贴金的申请将只能追溯到不超过6个月，之前的规定是不超过四年。此举是意图减少欺诈行为。
4 q( A! z/ p6 o6 e2 {" i子女补贴金一览
+ E2 j( u0 E0 R# h0 p' F: R+ R子女数量
自2017年1月1日起
自2018年1月1日起
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192 欧元
194欧元
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5 C. U! t! y( z0 [192欧元
- U2 E( b! {8 {! w1 R194欧元
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198欧元
2 _7 z) W) K6 J200欧元
4个以上
223欧元
225欧元
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  b' d6 q( J( a2 ]7 \& P9 ~由税务角度出发，子女免税额也在2018年由7356欧元增至7428欧元。
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9 Y& t+ N$ d& L! g8. 辞退补偿费（Abfindung）
对于流入企业养老金的员工辞退补偿费，将由之前的1800欧元转变成动态的限制，即4%的保险费计算限额（Beitragsbemessungsgrenze）。并且在过去7年内一直使用的免税量额的抵消被取消。另一方面在企业养老金里存在的漏洞，比如由于被外派到国外，育儿假，休假年所缺少的数额将会享受税收优惠被补还。

9. 报税递交限期（Abgabefristen）
普遍的报税递交限期被推迟两个月，由以前的5个月延长至7个月，即一般的递交限期为来年7月31日或者法定时间的7个月之后。这意味着没有雇佣税务咨询师，必须递交申报税的纳税义务人必须将申报在来年7月31日之前递交，即2018年的报税的限期为2019年7月31日。如果是法律里详尽列表说明其报税必须有税务咨询师完成的，报税期限为第三年的2月最后一天之前递交，即2018年的报税的限期为2020年2月最后一天。税务资产负债表必须根据制定的纳税会计模板以电子文档的形式一同提交。
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2 |9 D+ K1 r( n  f以上适用于2017年12月31日之后的税负时间段。
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- D: {9 l% m' K9 y7 W) A10.不再强制提交单据（Belege）
税法更新里面一条很明显的程序简化是关于单据提交的：未来在报税的时候不强制上交单据。然而税务局可以在有需要的时候要求上交。由此，之前的单据提交义务(Belegvorlagepflicht)将变成单据备用保留义务(Belegvorhaltepflicht)。
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当然纳税者可以自愿向税务局提交单据，比如说如果出现不寻常和或者非常高的可抵扣的费用，税务局很有可能会查询的情况，推荐可以自愿在保税时提交单据，这样可加速流程。
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8 l# x( @6 T( W% @  W( M11.告知义务（Anzeigepflicht）
$ x8 c$ g4 Q9 @$ z) O7 r目前为止已经存在对在外国公司收购合资格的股份限额（qualifizierte Beteiligungen）有告知义务。此义务会为被统一规范化，特别是对直接以及间接持股的情况会同等对待。此义务从现在开始针对持股10%及以上的情况。但为减免负担，此类的收购股份不必在5个月之内告知，而是同时与个人所得税以及公司税申报税递交限期一起。如果义务纳税人在第三国（Drittstaat-Gesellschaft）里与人合公司，团体法人，个人组织协会或者财产集群（Vermögensmassen）里有直接或者间接的重大影响力的商务关系，也必须将与其的商务关系告知，不管是否有在其公司企业正规持股。如果不履行此义务，最高罚金将可能达2万5千欧元。此改动现只针对在2017年12月31日之后生效的实例。对于在此日期前就存在的持股将在2018年申报时做告知。
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12.投资的纳税方式
8 |6 S0 R: G: v8 ~未来，企业投资基金（纯养老基金除外）将被征收15%的公司所得税（Körperschaftsteuer）。出售基金股份所得的分配或者收益将对投资者部分（视基金性质而定）免税。剩余部分需要交纳金融投资利税（Abgeltungssteuer）。任何在其托管账户里持有外国资产增值基金的股份，必须要支付预先费用。这是为了防止投资者将其税负拖延数年。托管银行将金额在第二年的第一个工作日计算出然后在税务局申报税。他们可将总额从客户的结算账户或者转账账户扣取，对于投资者来说，在保税方便可以少投入一些精力。2018年1月1日起生效。
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% c% H& U! f& h7 g3 V13. 工资税年平衡（Lohnsteuer-Jahresausgleich）
雇主可以对持第6类税级的短期雇员实行所谓的永久性工资年度平衡（Lohnsteuer-Jahresausgleich）（按照至今为止的行政规定）。条件是雇员是无限制的所得税纳税义务人，从事的是兼职，持有第6类税级，没有免税额，且不能超过连续工作日24天。

14.权利转让（Rechteüberlassung）
$ `% S1 y  B" ?- P9 ^在对许可证缴费和其他涉及权利转让（Rechteüberlassung）到相关方的费用的缴税减免将被限制到，仅当权利接收人由于一个“IP盒子，专利盒子或者许可证盒子“，通过收益税的减免少于25%。构成要件要素特别是德国外部税法第1条第2款规定的“亲近关系（Näheverhältnis）“，一个缺乏的重要的经营行为，没有或者25%以下的税负。如果以上构成要件要素前提都存在，企业支出的减免将会转向支付贷方的收益税减负。结果是数额将会基本是按照相应的纳税额度来定，目的是为了减少转移收益的行为。
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) I7 R" S: s% ~15. 李斯特退休年金（Riester-Rente）
李斯特退休年金（个人储蓄型养老保险的一种，主要面对法定养老保险的义务参保人及其配偶、公务员及其他公职人员以及农民养老保险系统的义务参保人，用补贴和税收优惠的政策，激励，采取基金积累制。）的基本补助（Grundzulage）将提升，对低收入者很有益。补助由154欧元上升至175欧元，对儿童的补助不变。
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. ~8 N! v0 u* W. `* o1 d16. 税级（Steuerklassen）
自2012年起规定，当其配偶没有工作的情况下，雇员结婚后持有第3税级，但是这个程序在技术上并没有被实现。自2018年起，法律规定此通过电子工资税扣缴程序（ELStAM-Verfahren）自动对雇员在结婚后税级的分类固定在第4级，即使其配偶没有雇佣关系，不用缴纳工资税。这表示，税级3/无的这一组合将不再存在。

2018年前结婚的夫妻可以只需要其中一方提交申请将税级组合第3/5级更换到第4/4级，不再需要双方都申请。反过来从4/4级更换到3/5级需要两人共同提交申请。

) q! y' I' S$ R7 o' c) U9 p7 q本文是对2018年开始生效的德国在事务方面部分重要更新的总结，同时也指出了未来可能发生的变动趋势。本文是为您提供本年税法上一些更新变动确实的简洁的浓缩信息，希望您能利用本文作为提示以及参考，然后通过咨询Ecovis Beijing的税务专家来获取更具体准确的信息和建议。
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Ecovis Beijing是全球排名第十八位的税务和法务咨询公司Ecovis国际集团旗下的国际知名咨询公司，为德中两国的企业提供税务、会计、审计、法律服务，在两国建立公司，申请居留和寻找合作伙伴的业务。
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